دليل الإيجار

هل الإيجار السكني خاضع لضريبة القيمة المضافة؟

لا. تأجير العقار السكني معفى من ضريبة القيمة المضافة في السعودية، فلا تُضاف الضريبة إلى إيجار شقة أو فيلا يسكنها مستأجرها سكناً دائماً. والإعفاء منصوص عليه في المادة 30 من اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة.

لكن للإعفاء حدوداً يحتاج المالك أن يعرفها، فهو يخص السكن الدائم وحده، ويخص الإيجار نفسه دون الخدمات التي تُحصَّل معه. وله أثر على حساب حد التسجيل، وعلى الضريبة التي تدفعها على مصروفات العقار.

ما الذي يُعد عقاراً سكنياً

تعرّف اللائحة العقار السكني بأنه مقر أو مكان إقامة مصمم ليشغله البشر بشكل دائم. ويدخل فيه المنزل والشقة والوحدة السكنية، وكل عقار يُقصد به أن يكون مقر الإقامة الأساسي لساكنه، ومعه ما يتبعه كالحديقة والموقف الخاص.

ويذكر الدليل الإرشادي لقطاع العقارات أن سكن الطلاب وسكن الموظفين يدخلان في الإعفاء حين يكون كل منهما مقر الإقامة الأساسي لساكنه، أي المكان الذي يعيش فيه بانتظام ويعود إليه بعد غيابه. ولا يُشترط أن يكون مسكنه الوحيد. فالعبرة بطريقة استعمال العقار، لا بالاسم المكتوب في العقد.

ويخرج من الإعفاء ما صُمم للإقامة المؤقتة. فالفنادق والنُزل ومساكن الضيوف والاستراحات والمأوى المخدوم لا تُعد عقاراً سكنياً في حكم اللائحة. ويضيف الدليل العقار المستعمل نزلاً لقضاء العطلات الموسمية أو مسكناً لإقامة قصيرة للعمال. هذه كلها تخضع للضريبة بنسبتها الأساسية 15%، ومن أمثلة الدليل إقامة مسافر أربعة أشهر في مبنى شقق مخدومة.

ما يُحصَّل مع الإيجار السكني

الإعفاء يخص الإيجار نفسه. فإذا أخذ المالك من المستأجر رسوماً مستقلة لخدمات إضافية، مثل رسوم الصيانة أو استهلاك المرافق أو المواقف، فهذه الرسوم في نظر الدليل توريد منفصل للخدمات تُطبق عليه المعاملة الضريبية المعتادة لتلك الخدمات، ولا يشملها إعفاء السكن ولو جاءت مع عقد سكني.

مثال: شقة إيجارها 50,000 ريال في السنة، ويأخذ مالكها معها 2,000 ريال رسوم صيانة مستقلة. الإيجار معفى. أما رسوم الصيانة فخدمة مرتبطة بالعقار، والدليل يجعل صيانة العقار من الخدمات الخاضعة للضريبة بنسبة 15%، فإذا كان المالك مسجلاً أضاف إليها 300 ريال.

وفي المبنى الذي يجمع شققاً ومحلات أو مكاتب يبقى إيجار الشقق معفى، ويخضع إيجار الوحدات التجارية للضريبة. وإذا أُجّر المبنى كله بسعر واحد، فعلى المؤجّر أن يقسم السعر بين الجزأين بما يعكس قيمة وحدات كل منهما. والأساس الأول في الدليل نسبة المساحة، مع مقارنتها بالإيجارات السائدة في السوق. والمؤجّر هو المسؤول عن مراجعة هذه القسمة حتى تعكس القيمة فعلاً.

ومثال الدليل برج من 15 طابقاً، خمسة منها تجارية، أُجّر كاملاً بعقد سنوي قيمته 150 مليون ريال. إذا قُسم السعر بالمساحة تقع الضريبة على الجزء التجاري وحده، أي على 50 مليون ريال. ويذكر الدليل أن القسمة بالقيمة الإيجارية قد تكون أدق إذا أمكن تحديدها.

والإيجار السكني المعفى لا تُصدر له فاتورة ضريبية، كما يوضح الدليل الإرشادي للفواتير الضريبية.

ما يعنيه الإعفاء للمالك

الإيجار السكني لا يدخل في حساب حد التسجيل في ضريبة القيمة المضافة، لأنه توريد معفى. فالمالك الذي يؤجّر شققاً سكنية فقط لا يلزمه التسجيل بسببها، مهما بلغ إيجارها.

أما إذا كان لك مع الشقق عقار تجاري، فإيجاره هو الذي يُحسب. ويصبح التسجيل إلزامياً إذا تجاوزت توريداتك الخاضعة للضريبة 375,000 ريال خلال 12 شهراً، ويجوز اختيارياً إذا تجاوزت 187,500 ريال. ويسري ذلك على الفرد كما يسري على الشركة، فالدليل يفترض أن من يحقق دخلاً من إيجار عقار غير سكني يمارس نشاطاً اقتصادياً. وتسجيلك بسبب عقودك التجارية لا يغيّر شيئاً في عقودك السكنية، فهي تبقى معفاة.

وللإعفاء وجه آخر: الضريبة التي تدفعها على مصروفات ترتبط مباشرة وبالكامل بتأجير سكني معفى لا تُخصم. فضريبة فاتورة صيانة شقة مؤجّرة للسكن تبقى تكلفة عليك. وإذا كنت مسجلاً ولك عقارات سكنية وتجارية، فالمصروف المشترك بينهما تُخصم ضريبته بنسبة، أساسها نسبة توريداتك الخاضعة للضريبة إلى إجمالي توريداتك.

ونظام ضريبة التصرفات العقارية يعرّف التصرف العقاري بأنه ما ينقل ملكية العقار، أو ينقل منفعته بشكل دائم أو لمدة تزيد على 50 عاماً. فعقد الإيجار السكني المعتاد ليس تصرفاً عقارياً، ولا تقع عليه هذه الضريبة.

هذه معلومات عامة من أنظمة الهيئة وأدلتها، وليست رأياً في حالتك. وإذا كان عقارك مختلطاً أو يُؤجّر لإقامات قصيرة، فراجع وضعه مع مختص في الضريبة.

أسئلة شائعة

المصادر

1. اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافةhttps://zatca.gov.sa/ar/RulesRegulations/Taxes/Documents/Implmenting%20Regulations%20of%20the%20VAT%20Law.pdfتاريخ الاطلاع: 2026-10-08
2. الدليل الإرشادي لقطاع العقارات وفق أحكام ضريبة القيمة المضافةhttps://zatca.gov.sa/ar/HelpCenter/guidelines/Documents/Guideline-For-the-Real-Estate-Sector-under-VAT-Provision.pdfتاريخ الاطلاع: 2026-10-08
3. الدليل الإرشادي للفواتير الضريبية وحفظ السجلاتhttps://zatca.gov.sa/ar/HelpCenter/guidelines/Documents/Guideline-for-Tax-Invoicing-and-Records-under-VAT-Provisions.pdfتاريخ الاطلاع: 2026-10-08
4. نظام ضريبة التصرفات العقاريةhttps://zatca.gov.sa/ar/RulesRegulations/Taxes/Documents/RETTrgulations.pdfتاريخ الاطلاع: 2026-10-08

هذا المقال معلومات عامة، وليس استشارة نظامية أو ضريبية. الأنظمة والإجراءات قد تتغير، فارجع إلى المصادر الرسمية المذكورة أعلاه أو إلى الجهة المختصة قبل أن تعتمد عليه في أي قرار. آخر مراجعة: 8 أكتوبر 2026