دليل الإيجار

ضريبة القيمة المضافة على الإيجار التجاري: كيف تُحسب على كل دفعة

تُحسب ضريبة القيمة المضافة على الإيجار التجاري على كل دفعة وحدها: 15% من قيمة الدفعة، تستحق في أسبق تاريخ من تاريخ استحقاقها في العقد وتاريخ سدادها وتاريخ إصدار فاتورتها. فالعقد السنوي الذي يُدفع على أربع دفعات فيه أربع ضرائب، تدخل كل منها إقرار الفترة التي وقع فيها تاريخها.

ومعنى ذلك أن الضريبة لا تنتظر وصول المال. فإذا حلّ موعد الدفعة ولم يدفع المستأجر، استحقت ضريبتها في موعدها. وفيما يلي القاعدة كما وردت في اللائحة، ثم مثال بالأرقام.

متى تستحق ضريبة كل دفعة

تنص المادة 20 من اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة على أن التوريد الذي يُدفع على دفعات يحدث، وتستحق ضريبته، في تاريخ استحقاق سداد الدفعة أو تاريخ السداد الفعلي أو تاريخ إصدار الفاتورة، أيها أسبق، وعلى الأقل مرة في كل 12 شهراً متتالية. فكل دفعة إيجار توريد مستقل بتاريخه.

ويضرب الدليل الإرشادي للفواتير الضريبية مثالاً بمكاتب مؤجّرة بعقد مدته سنتان، إيجارها الشهري يُدفع في اليوم 15 من كل شهر. تُحسب الضريبة على كل قسط في اليوم 15 من شهره، إلا إذا دفع المستأجر قبل ذلك.

وللقاعدة نتائج عملية. إذا دفع المستأجر مقدماً، استحقت الضريبة يوم الدفع ولو كان موعد الدفعة بعد أشهر. وإذا تأخر، استحقت الضريبة في موعد الدفعة ولو لم يصلك شيء، لأن تاريخ الاستحقاق هو الأسبق. ويسري الأمر نفسه على الفاتورة: إذا أصدرتها قبل الموعد وقبل السداد، صار تاريخها تاريخ الضريبة.

مثال على مكتب يُدفع إيجاره كل ثلاثة أشهر

مكتب إيجاره السنوي 120,000 ريال، يُدفع على أربع دفعات في أول يناير وأول أبريل وأول يوليو وأول أكتوبر. قيمة كل دفعة 30,000 ريال، وضريبتها 4,500 ريال، فيدفع المستأجر 34,500 ريال في كل مرة. والمؤجّر يقدّم إقراره كل ثلاثة أشهر، فتدخل ضريبة كل دفعة إقرار ربعها: دفعة يناير في الربع الأول، ودفعة أبريل في الثاني، وهكذا.

وغيّر الآن في المثال. لو دفع المستأجر دفعة أبريل في 20 مارس، انتقلت ضريبتها إلى إقرار الربع الأول، لأن السداد صار أسبق التواريخ. ولو كان موعد إحدى الدفعات 25 مارس ولم يدفعها المستأجر إلا في 20 أبريل، دخلت ضريبتها إقرار الربع الأول أيضاً، وتورّدها قبل أن يصلك مبلغها.

والفترة الضريبية ثلاثة أشهر لأغلب المسجّلين، وتكون شهرية لمن تجاوزت توريداته الخاضعة للضريبة 40 مليون ريال خلال 12 شهراً. ويُقدَّم الإقرار وتُسدَّد الضريبة في موعد أقصاه آخر يوم من الشهر الذي يلي نهاية الفترة، فضريبة الربع الأول تُسدَّد حتى 30 أبريل.

وإذا سار العقد على مواعيده، ففي إقرار كل ربع 4,500 ريال، ومجموع السنة 18,000 ريال، أي 15% من الإيجار السنوي. ويختلف توزيع هذا المجموع على الأرباع كلما دفع المستأجر مبكراً أو صدرت فاتورة قبل موعدها.

لذلك سجّل لكل دفعة تاريخ استحقاقها وتاريخ سدادها وتاريخ فاتورتها، فأسبقها هو الذي يحدد إقرارها. وتابع خاصة الدفعات التي تستحق قرب نهاية كل فترة، فالدفعة التي يتأخر سدادها أياماً قليلة بعد نهاية الربع تبقى ضريبتها في إقرار ذلك الربع.

الفاتورة والتسجيل

على المؤجّر المسجّل أن يفرض الضريبة ويصدر فاتورة ضريبية لكل إيجار منفصل، كما ورد في دليل الهيئة لقطاع الاستثمار العقاري. وإذا كان المستأجر شخصاً خاضعاً للضريبة أو منشأة، تصدر له فاتورة ضريبية في موعد أقصاه اليوم الخامس عشر من الشهر التالي للشهر الذي حدث فيه التوريد. واحفظ نسخة كل فاتورة مع عقدها ودفعتها.

والتسجيل إلزامي إذا تجاوزت توريداتك الخاضعة للضريبة 375,000 ريال خلال 12 شهراً، ويجوز اختيارياً إذا تجاوزت 187,500 ريال. ويسري على الفرد كما يسري على الشركة، فالدليل الإرشادي لقطاع العقارات يفترض أن من يحقق دخلاً من إيجار عقار غير سكني يمارس نشاطاً اقتصادياً. أما إيجار الشقق السكنية فمعفى، ولا يدخل في هذا الحساب.

وفي المبنى الذي يجمع وحدات سكنية وتجارية تقع الضريبة على الجزء التجاري وحده. وإذا أُجّر المبنى بسعر واحد، قُسم السعر بين الجزأين، والأساس الأول في الدليل نسبة المساحة.

وإذا كانت شركة إدارة أملاك توقّع عقود الإيجار التجاري باسمها، فدليل الهيئة للوكلاء يذكر أن عليها هي أن تفرض الضريبة على التأجير.

هذه معلومات عامة من أنظمة الهيئة وأدلتها. وتفاصيل حالتك قد تختلف بحسب العقد والمستأجر وطريقة الفوترة، فراجعها مع محاسبك أو مع مختص في الضريبة.

أسئلة شائعة

المصادر

1. اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافةhttps://zatca.gov.sa/ar/RulesRegulations/Taxes/Documents/Implmenting%20Regulations%20of%20the%20VAT%20Law.pdfتاريخ الاطلاع: 2026-10-08
2. الدليل الإرشادي للفواتير الضريبية وحفظ السجلاتhttps://zatca.gov.sa/ar/HelpCenter/guidelines/Documents/Guideline-for-Tax-Invoicing-and-Records-under-VAT-Provisions.pdfتاريخ الاطلاع: 2026-10-08
3. الدليل الإرشادي الخاص بضريبة القيمة المضافة على قطاع الاستثمار العقاري والتمويل العقاريhttps://www.zatca.gov.sa/ar/HelpCenter/guidelines/Documents/%D9%82%D8%B7%D8%A7%D8%B9%20%D8%A7%D9%84%D8%A7%D8%B3%D8%AA%D8%AB%D9%85%D8%A7%D8%B1.pdfتاريخ الاطلاع: 2026-10-08
4. الدليل الإرشادي لقطاع العقارات وفق أحكام ضريبة القيمة المضافةhttps://zatca.gov.sa/ar/HelpCenter/guidelines/Documents/Guideline-For-the-Real-Estate-Sector-under-VAT-Provision.pdfتاريخ الاطلاع: 2026-10-08
5. الدليل الإرشادي للوكلاء وفق أحكام ضريبة القيمة المضافةhttps://zatca.gov.sa/ar/HelpCenter/guidelines/Documents/Guideline-For-Agents-under-VAT-Provisions.pdfتاريخ الاطلاع: 2026-10-08

هذا المقال معلومات عامة، وليس استشارة نظامية أو ضريبية. الأنظمة والإجراءات قد تتغير، فارجع إلى المصادر الرسمية المذكورة أعلاه أو إلى الجهة المختصة قبل أن تعتمد عليه في أي قرار. آخر مراجعة: 8 أكتوبر 2026